Методика расследования присвоения и растраты

Материал из CrimLib.info
Share/Save/Bookmark(перенаправлено с «Методика расследования присвоения или растраты»)
Перейти к: навигация, поиск
Устный счёт. В народной школе С. А. Рачинского (Н. П. Богданов-Бельский, 1895)

Присвоение или растрата - хищение чужого имущества, вверенного виновному (ст. 160 УК РФ).

Содержание

Криминалистическая характеристика присвоения и растраты

Криминалистическая характеристика хищений, совершаемых путем присвоения или растраты, ее элементная структура отражают особенности криминальных свойств этих преступлений. Криминалистическая характеристика состоит из следующих элементов, связанных между собой коррелятивными отношениями:

  • обстановка совершения преступления;
  • предмет хищения;
  • способы совершения хищения;
  • особенности характеристики личности субъектов преступного посягательства;
  • механизм следообразования;
  • особенности локализации следов.

Особенности обстановки совершения преступления

Обстановка хищения рассматривается как комплексный элемент криминалистической характеристики преступлений. Она не ограничивается материальной средой, в которой реализуется преступный замысел, структурно и содержательно включает в себя широкий круг явлений: место и время совершения преступления, особенности хранения, транспортировки, отпуска и оприходования материальных ценностей, финансовых операций, контроля и учета товаров, сырья, продукции, других ценностей и денежных средств, организационный уровень хозяйственной деятельности, квалификацию управления, особенности учета и отчетности, организацию охраны и пропускной системы. Обстановка совершения хищений рассматриваемого вида, влияющая на выбор способа достижения преступного результата, складывается из двух групп условий: объективных и субъективных.

Объективные условия совершения хищений имущества, вверенного виновным лицам, включают особенности правового урегулирования определенного вида экономической деятельности, состояние сектора экономики, особенности технологического процесса, документооборота, учетную политику предприятия, финансово-кредитные операции, состояние правоприменительной практики и некоторые другие факторы.

Среди субъективных условий следует выделить личностные характеристики всех причастных к событию хищения лиц: расхитителей, их руководителей, сослуживцев, работников контрольных органов, охраны и т.п.

Обстановка совершения преступления связана с условиями, в которых действует преступник, и состоит из факторов, препятствующих осуществлению преступных замыслов или способствующих преступным действиям. Принято выделять общие и частные условия обстановки совершения хищения.

Место и время хищения относятся к общим условиям совершения преступления. Под местом хищения понимается место непосредственного изъятия имущества, место создания источников хищения, место обращения имущества в пользу виновного и других лиц. Эти места, как правило, связаны с финансовыми, кредитными, хозяйственными и другими операциями, в ходе совершения которых и осуществляются действия по хищению (банки, склады, предприятия торговли, сбыта и снабжения, промышленные, транспортные и другие организации).

Время совершения хищений определяется периодом, в течение которого осуществляется формирование источника хищения и его непосредственное изъятие. Как правило, хищения в форме присвоения и растраты происходят в рабочее время; значительно реже — в другое время. Оно может быть выражено конкретными датами или периодами (отчетным, межинвентаризационным и т.п.).

Способы совершения хищений чужого имущества, вверенного виновным лицам

Понимая под способами хищений систему действий по подготовке, совершению и сокрытию преступлений, направленных на изъятие имущества, можно определить их классификацию. Полноструктурные способы, включающие в себя все приемы по подготовке, совершению преступления и сокрытию следов, независимо от последовательности их применения образуют вид замаскированных (латентных) хищений. Важнейшим становится не сам факт изъятия предмета хищения, а его сокрытие как один из видов противодействия.

Действия по сокрытию могут находиться за пределами способа совершения хищения. Хищения чужого имущества, вверенного виновным лицам, могут совершаться и без подготовительных действий. Подобные способы преступления являются простыми в структурном отношении.

В первую группу способов хищений следует включить такие деликты, для совершения которых предварительно создаются неучтенные излишки (резервы для хищения) продукции, сырья, полуфабрикатов, а также денежных средств.

Типовые способы создания неучтенных излишков материальных ценностей сводятся к следующим трем группам:

Создание резерва для последующих хищений, совершаемых при движении материальных ценностей

1) составление подложных актов о количестве и качестве поступающих ценностей;

2) создание пересортицы сырья и готовой продукции;

3) использование приспособлений к измерительным приборам;

4) фиктивное списание ценностей для нужд предприятия;

5) использование разницы между кондиционным и фактическим весом сырья;

6) использование дубликата требования взамен ложно утерянного;

7) использование фиктивных документов на порчу товаров и других ценностей;

8) продажа изделий со склада за наличный расчет по повышенной цене;

9) подлог учетных документов, приходных или расходных записей в регистрах бухгалтерского учета;

Хищения, совершаемые при производстве продукции

1) недовложение сырья в изделия;

2) завышение списания сырья на производственные нужды;

3) использование прогрессивных способов экономного расходования сырья при сохранении старых (завышенных) норм его списания;

4) фиктивное списание продукции в брак;

5) использование нелегально приобретенного сырья, похищенного с других предприятий;

6) использование завышенного списания естественной убыли (потерь) сырья при производстве продукции;

7) фиктивное списание сырья как использованного при производстве экспериментальных работ (которые не осуществлялись);

8) занижение объемов производимой продукции;

9) завышение объемов выполненных работ с целью выплаты незаработанных денежных средств и списания исходных материалов;

Хищения, совершаемые в прочих условиях

1) замена дорогого сырья или готовой продукции на дешевые;

2) обман кладовщика при передаче материальных ценностей на склад сырья или готовой продукции;

3) включение в ведомости на оплату труда лиц, фактически не работающих на данном предприятии;

4) заключение фиктивных подрядных договоров с последующим изъятием денежных средств;

5) оформление бестоварных расходных накладных, счетов-фактур, товарных чеков;

6) получение наличных денег без оформления кассового чека или искажение данных контрольной кассовой ленты;

7) изъятие денег из кассы под предлогом возврата товара;

8) фальсификация результатов инвентаризации;

9) уничтожение бухгалтерской и иной документации;

10) инсценировка кражи материальных ценностей.

Установление следователем способа совершения хищения позволяет четко определить механизм образования и локализацию следов, выявить документы, в которых отражены признаки хищений.

Механизм следообразования и локализация следов

Механизм образования следов хищения в основном обусловлен способом подготовки, совершения и сокрытия присвоения или растраты чужого вверенного виновным лицам имущества.

Особенность процесса обнаружения и тактического использования следов состоит в том, что основная и наиболее ценная часть информации сосредоточена (локализована) в документах. Эта важнейшая особенность следообразования обусловила решающую роль исследования различной документации экспертами, специалистами и самим следователем.

Следы (признаки) отражаются в первичных документах о движении ценностей и денежных средств, в инвентаризационных ведомостях, актах документальных ревизий и аудиторских проверок, заключениях специалистов и экспертов.

Криминалистически значимые признаки хищения представляют собой следующие фактические данные:

  • недостача или излишки материальных ценностей или денежных средств;
  • отсутствие документальных записей на отпущенное имущество;
  • расхождение между суммами, фактически полученными и сданными в кассу;
  • несоответствие данных аналитического и синтетического учетов или сопоставимых данных по отчетным периодам;
  • неправильная корреспонденция счетов;
  • существенный рост себестоимости продукции;
  • противоречия в регистрах учета между данными на конец одного периода и начало следующего;
  • противоречия между взаимосвязанными данными на разных счетах бухгалтерского учета;
  • отклонение фактических экономических показателей от плановых, нормативных или расчетных;
  • неоправданные изменения в динамике отдельных расчетных показателей;
  • пересортица товаров, полуфабрикатов и сырья;
  • бестоварные операции;
  • непредоставление обязательной отчетности;
  • подлоги в различной документации;
  • противоречия в первичных и вторичных документах;
  • обнаружение материальных ценностей без оправдательных документов;
  • выявление недостачи или излишков материальных ценностей при инвентаризации;
  • завышенное списание имущества в расход;
  • наличие бездокументального движения товаров;
  • значительное превышение норм естественной порчи (убыли) товаров.

Для сбора и анализа информации о признаках подготавливаемого или совершенного преступления необходимо использовать методы документальной и фактической проверки хозяйственных операций, а также методы экономического, технологического, товароведческого и криминалистического анализа документов.

Особенности характеристики личности субъектов присвоения или растраты

Субъектами анализируемой группы хищений являются лица, обладающие правом отдавать распоряжения по использованию имущества, и материально ответственные лица. Многие из них имеют специальное высшее образование, хорошо разбираются в технологических вопросах, знают особенности учета и отчетности на предприятии. Типологически они делятся на дельцов, стяжателей, лиц с крайне выраженной потребительской психологией, расточителей, легкомысленных и др. Нередко преступников отличают хорошие организаторские способности, коммуникабельность, умение войти в доверие.

С криминалистических позиций все многообразие преступных групп расхитителей можно, с известной долей условности, классифицировать следующим образом:

1. Организованная преступная группа. Речь идет об устойчивой группе работников предприятия, которые реализуют криминальную схему в рамках своих организационно-распорядительных и хозяйственных полномочий на складе, в цехе, бухгалтерии, кассе, в филиале предприятия и т.д.

2. Блок из нескольких групп расхитителей. Субъекты различных структурных подразделений реализуют криминальные схемы самостоятельно, но с обязательным расчетом за конечный преступный результат.

3. Ситуационная группа с предварительным сговором. Субъекты используют благоприятную ситуацию для хищения временно вверенного им имущества, предварительно согласовав свои действия.

4. Случайная группа. Субъекты реализуют товар за наличный расчет случайным покупателям, которые осознают криминальный характер сделки.


Внутри групп состав субъектов также неоднороден, они имеет свою градацию:

1. Организаторы хищений. Обладают организаторскими способностями и являются признанными лидерами в преступной среде. Нередко они занимают высокое служебное положение в легальной кадровой иерархии и используют в преступных целях свой административный ресурс.

2. Наиболее активные участники преступлений. Представители этой группы хорошо разбираются в хозяйственной деятельности, финансово-банковских операциях, бухгалтерских расчетах, прекрасно знают соответствующие разделы и участки производства, торговли, снабжения и сбыта.

3. Расхитители, претендующие на роль лидеров. Являясь активными исполнителями преступных планов организаторов, они в то же время могут, при определенных условиях, проявить криминальную инициативу.

4. Расхитители поневоле. В эту группу расхитителей входят лица, совершающие хищения под влиянием неблагоприятных жизненных обстоятельств, а также под давлением угроз, шантажа.

С учетом психологических особенностей личности расхитителей следователь имеет возможность избирать наиболее оптимальные приемы производства следственных действий и тактического поведения.

Особенности возбуждения уголовного дела

В соответствии со ст. 140 УПК уголовное дело может быть возбуждено при наличии поводов и основания. К поводам закон относит: заявление о преступлении, явку с повинной, сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников, и постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании. Основание — наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления.

Правомерность решения вопроса о возбуждении уголовного дела по факту хищения, совершенного путем присвоения или растраты, зависит от полноты и достоверности материалов, которые удастся собрать правоохранительным органам в процессе предварительной проверки, включающей целый комплекс мероприятий: направление поручений и запросов, исследование документов, получение объяснений, проведение ревизий и оперативно-разыскных мероприятий, производство следственных действий (осмотр места происшествия).

Понятие «признаки преступления» можно трактовать, во-первых, как основание к возбуждению уголовного дела, во-вторых, как элемент криминалистической характеристики преступления. При недостаточной совокупности признаков уголовно наказуемого деяния целесообразно провести предварительную проверку.

Носителями следов преступлений обычно выступают документы, которыми оформляются производственные операции и движение материальных ценностей и денежных средств предприятий. Одна из особенностей рассматриваемых разновидностей хищения — то, что документы нередко являются единственным источником доказательственной информации. Поэтому следователь должен располагать знаниями о документообороте, характере и особенностях отдельных документов, порядке их учета и хранения.

При оценке материалов, поступивших для возбуждения уголовного дела, следователь прежде всего обращает внимание на результаты проведенной ревизии по тем операциям, где выявлены злоупотребления, и на то, охватила ли она всю деятельность материально ответственных и должностных лиц в целом. Ревизионные действия необходимы для выяснения движения денежных средств и материальных ценностей, правильности их оприходования. Полная проверка позволяет следователю проанализировать хозяйственно-финансовую деятельность соответствующих экономических структур.

При дальнейшей оценке материалов следователю необходимо сопоставлять объяснения лиц из числа персонала этой структуры с содержанием сведений, имеющихся в акте ревизии и в бухгалтерских документах. Наличие противоречий между ними может свидетельствовать о допущенных злоупотреблениях, связанных с хищением. Важным аспектом оценки материалов является уяснение следователем, при совершении каких именно хозяйственно-финансовых операций допущены факты недостачи, создания излишков, пересортицы и других негативных последствий хозяйственно-финансовой деятельности, какие способы использовали для этого виновные. Кроме того, анализируются:

1) информация о характере и особенностях предприятия;

2) данные о лицах, которые могут быть причастны к возможным хищениям.

Только оценив всю совокупность сведений о признаках хищения, следователь принимает решение о возбуждении уголовного дела. Процессуальное решение может считаться обоснованным, если содержащиеся в нем выводы вытекают из имеющихся фактических данных и соответствуют им.

Первоначальный этап расследования присвоения или растраты

После возбуждения уголовного дела выполняются первоначальные следственные и иные процессуальные действия. Последовательность и задачи таких действий определяются складывающейся следственной ситуацией.

Выделяют две типовые следственные ситуации:

1) уголовное дело возбуждено по результатам оперативно-разыскных мероприятий. Наиболее эффективный вариант этой ситуации связан с задержанием расхитителей при изъятии ими материальных ценностей или денежных средств или же непосредственно после того;

2) уголовное дело возбуждено на основании результатов документальной проверки (ревизии, аудиторской проверки и т.п.).

Если уголовное дело возбуждено по результатам оперативно-разыскной деятельности, то расследование хищений целесообразно начинать с задержания подозреваемых с поличным. Затем осуществляются:

  • личный обыск задержанных;
  • обыски по месту хищения и месту жительства задержанных;
  • следственный осмотр изъятых материальных ценностей и денежных средств;
  • следственный осмотр документов и черновых записей, изъятых при обысках;
  • допрос задержанных расхитителей; допрос свидетелей (сослуживцы, родственники, соседи подозреваемых).

При возбуждении уголовного дела на основании официальной проверки основное внимание уделяется анализу результатов ревизионно-проверочных работ. Затем производятся выемка и осмотр документов, допрос свидетелей, специалистов, задержание и допрос подозреваемых, обыски на их рабочих местах, в квартирах и подсобных помещениях.

Судебные экспертизы назначаются на первоначальном этапе расследования, поскольку сроки их производства довольно значительны, и это может затянуть сроки следствия.

Задержание расхитителей с поличным сразу же после возбуждения уголовного дела требует особого внимания к анализу исходных материалов. Это обусловлено незначительным объемом данных, полученных процессуальным путем. Несмотря на большую значимость оперативной информации, следственные действия, связанные с осмотром и изъятием при задержании материальных ценностей и денежных средств, их оценка и определение качественных характеристик товаров и иного имущества являются исключительно важными. Решающее значение имеют первоначальные допросы лиц, задержанных с поличным.

Нередко целесообразно проведение серии очных ставок. Однако к производству этих следственных действий необходимо относиться с осторожностью, учитывая личностные качества задержанных и конкретную ситуацию.

После задержания расхитителей с поличным расследование не должно ограничиваться лишь получением доказательств по этому факту преступной деятельности. Следствие и оперативно-разыскная деятельность должны быть направлены на установление новых эпизодов хищения, способов преступной деятельности, источников создания резервов, выявления еще неизвестных расхитителей и их пособников.

Информационное расширение исходных данных обеспечивается сбором сведений о событии и субъектах хищения путем допросов, выемок, обысков и осмотров документов и материальных ценностей, исследования предметов и документов, наблюдения (в том числе с помощью электронных средств), контроля почтовых отправлений, телефонных переговоров, снятия информации с технических каналов связи, оперативного внедрения, контролируемой поставки и т.д.

Важную роль в структуре первоначального этапа расследования всегда играет бухгалтерская ревизия, которая весьма часто становится исходной базой для производства экономических экспертиз. В тех случаях, когда необходимо исследовать отдельные финансово-хозяйственные операции, назначается документальная проверка. Ревизии, проводимые по требованию правоохранительных органов, отличаются от обычных ревизий, осуществляемых организацией, порядком и тактикой их проведения, отношениями ревизора со следователем.

В рамках первоначального расследования могут быть назначены и проведены первичная, повторная, дополнительная и комплексные ревизии. При проведении ревизий применяются методы документального анализа, фактической проверки хозяйственных операций (проведение контрольных обмеров, проверка фактического объема и качества, контрольный запуск сырья в производство, отбор проб сырья и продукции, инвентаризация и др.). К проведению комплексной ревизии привлекаются технологи, товароведы, программисты и другие специалисты.

Вопросы, которые ставит следователь перед ревизором, направлены на:

  • проверку сохранности материальных ценностей;
  • проверку конкретных фактов;
  • выявление новых фактов преступлений, совершенных установленными способами;
  • изучение обстановки в организации и обнаружение неизвестных следователю способов преступления;
  • проверку версий о способах создания источников хищения;
  • проверку показаний подозреваемых (обвиняемых).

Наиболее распространенными приемами ревизий являются:

— проверка документов по форме с целью выяснения, все ли необходимые реквизиты имеются и нет ли среди них таких, подлинность которых вызывает сомнение;

— арифметическая проверка по определению правильности итоговых показателей, подсчитанных и по горизонтали, и по вертикали;

— сопоставление различных экземпляров одного и того же документа и различных частей одного документа в целях выявления возможных расхождений отдельных реквизитов, показателей, признаков;

— сопоставление первичных документов с результатами их бухгалтерской обработки;

— сопоставление различных по характеру документов, отражающих движение определенных материальных ценностей;

— встречная проверка (сличение имеющихся в одной организации записей с документами, оформленными по взаимосвязанным операциям в других организациях);

— сопоставление официальных документов с внутренними (оперативными) документами — внутризаводскими, внутримагазинными и т.д.;

— сопоставление официальных документов с черновыми записями;

— проверка соответствия сведений, содержащихся в документе, фактическому характеру и объему операции;

— проверка соответствия сведений, содержащихся в документе, фактическому наличию сырья, материалов, их качеству, стоимости, ассортименту, весу, количеству;

— сопоставление документальных данных с результатами допроса лиц, указанных в документе;

— восстановление количественного учета;

— контрольное сличение остатков;

— анализ кассовой выручки.

Материалы ревизии могут быть дополнены или разъяснены показаниями ревизоров. В ходе проведения ревизии или после ее завершения следователь может дополнительно изымать необходимые документы, производить их осмотр.

Особенности производства отдельных следственных действий при расследовании присвоения или растраты

Эффективное расследование уголовных дел о присвоении и растрате материальных ценностей и денежных средств немыслимо без исследования документов. Поэтому одна из основных задач первоначального этапа расследования — это обнаружение, осмотр, изъятие и обеспечение сохранности документов и иных носителей информации.

Проводить выемку и обыск целесообразно, когда есть основания полагать, что необходимые документы: не могут быть выданы по запросу следователя, подвергаются порче, изменению или утрате, существует угроза их уничтожения. Выемка и обыск должны осуществляться своевременно, чтобы обеспечить предотвращение возможного уничтожения и фальсификации документов и гарантировать полноту их изъятия.

Обыск по делам рассматриваемой категории обычно проводится в административных, складских, производственных, хозяйственных и других служебных помещениях предприятия, организации. Цель обыска заключается в отыскании и изъятии документов и предметов, имеющих значение для уголовного дела. В большинстве случаев в материалах предварительной проверки уже имеются документы, подтверждающие факт хищения. Однако крайне важно обнаружить и изъять подлинные документы.

В отличие от обыска и даже выемки истребование документов возможно только в том случае, когда точно известно их местонахождение и нет оснований опасаться их сокрытия или уничтожения. Изъятые документы подлежат тщательному осмотру и исследованию.

Практика свидетельствует, что в процессе расследования хищения многие вопросы невозможно решить без помощи лиц, обладающих специальными познаниями. По делам исследуемой категории часто возникает потребность в консультации, привлечении к участию в осмотре документов и других следственных действиях специалиста в той или иной области знаний. Как правило, привлекаются специалисты в области экономики, компьютерного дела, бухгалтерского учета. Специальные экономические знания — это совокупность знаний, умений и навыков в области экономики, использование которых обеспечивает исследование процессов и явлений финансово-хозяйственной деятельности объединений, предприятий, учреждений и организаций в целях расследования совершенных преступлений.

При изъятии и исследовании носителей информации особое внимание следует обращать на ноутбуки и компьютеры, память которых содержит большое количество важной информации о финансово-хозяйственной деятельности организаций, предприятий (различные договоры, первичные документы бухгалтерского учета о выплатах денежных сумм, полученных доходах, создании и ликвидации филиалов и дочерних фирм и т.д.), а также на аудионосители — кассеты, дискеты, лазерные диски и программные продукты.

Использование методов экономического анализа составляет важнейшую часть практической деятельности по собиранию, проверке и оценке доказательств. Субъектом их использования являются эксперт и специалист, следователь, дознаватель и оперативный работник, в связи с чем представители правоохранительных органов должны не только знать о существовании этих методов, но и уметь их использовать.

Следственный осмотр и предварительное исследование документов

Цель осмотра документов — установление изложенных в них обстоятельств и фактов, имеющих значение для дела, а также выявление и фиксация следов преступления, что придает документам значение вещественных доказательств. При расследовании уголовных дел доказательствами могут быть различные документы, т.е. любые письменные акты и записи: наряды, накладные, чеки, справки, личные письма, записки, черновые заметки и т.п. «Иные документы» допускаются в качестве доказательства, если изложенные в них сведения имеют значение для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию (ст. 73 и 74 УПК).

Если документы были средствами совершения или сокрытия преступления или объектами этих действий, сохранили на себе следы преступления или преступника, они являются «вещественными доказательствами» (ст. 81 Кодекса). Документы, изъятые на месте происшествия, отобранные при обыске и т.п., должны быть осмотрены тут же на месте, а если это по каким-то причинам невозможно, то в кабинете следователя и приобщены к делу постановлением следователя (ст. 84, 166 УПК).

О проведении осмотра документов составляется протокол, который должен содержать сведения, указанные в ст. 180 УПК. В протоколе фиксируются результаты общего осмотра документов, а по возможности и результаты, полученные при применении специальных приемов. В случае необходимости для участия в осмотре документов приглашаются специалисты (ст. 57, 58 Кодекса). Перед непосредственным осмотром документов проводится предварительное их исследование. В ходе него следователь устанавливает, какие документы находятся в его распоряжении, каков их характер, систематизирует имеющуюся документацию. На начальном этапе осмотра следователь должен получить общее представление о документе.

Общий осмотр документов — это осмотр в целях изучения и фиксации общих данных документов, их внешнего вида и основных особенностей. При общем осмотре документов изучаются:

  • вид и содержание документа — справка, накладная, личное письмо, записка и т.п., кем и кому выдан или адресован, о чем говорится в документе (в протоколе приводится содержание полностью, или начальная и конечная фразы текста, или общий смысл, дата и номер документа);
  • на чем исполнен документ — на листе писчей, оберточной бумаги, на бланке и т.п.; определяются размеры документа;
  • чем исполнен документ или отдельные его части — посредством принтера ПК, пишущей машинки, через копировальную бумагу, ксерокс, пастой, чернилами, карандашом (следует указать цвет) и т.п.;
  • если имеются оттиски печатей (штампов) — их цвет; форма — круглая, прямоугольная, треугольная; вид — оттиск гербовой печати, печати для пакетов, для внутренних хозяйственных документов и т.п.; текст надписи в оттисках; указываются особенности (бледность и нечеткость оттисков, зеркальность изображений букв и знаков и т.п.);
  • если имеются подписи — от имени кого, транскрипция (строение), чем исполнены, особенности выполнения;
  • иные особенности документа — складки, загрязнения, следы прошивки и подклейки, залитые или зачеркнутые участки, от- тиски календарных штемпелей, а также грамматические ошибки и иные неправильности в тексте, отсутствие оттисков и штампов и пр.

Содержание дальнейших действий следователя при осмотре документа представляет собой специальный криминалистический осмотр документов и зависит от того, какую предположительно роль этот документ может играть в деле: средства удостоверения тех или иных фактов и обстоятельств или вещественного доказательства. Специальный криминалистический осмотр доку- ментов — это осмотр документов с помощью специальных приемов, средств и различных методов документальной проверки.

Для удостоверения фактов и обстоятельств преступления используются различные методы исследования документов. Методами формально-правовой проверки документов проверяется соблюдение правил составления и оформления документов, соблюдение определенной формы, в том числе типовой, порядка заполнения, применение бланков строгой отчетности. Целью счетной арифметической проверки является установление правильности сделанных в документе подсчетов итоговых сумм, вычисления процентов, умножения количественных показателей на ценностные и т.п. С помощью нормативной проверки выясняется правильность применения в документах цен, расценок, размера налогов, процента накладных расходов, плановых накоплений, норм трудовых затрат; выявляются факты завышения или занижения цен, расценок и т.п. При данном виде осмотров применяются методы проверки соответствия отраженных в документах операций установленным правилам или фактическому состоянию, метод встречной проверки документов, проверка сопутствующих документов и т.п.

В системе методов познания одним из ключевых является метод, определяемый как криминалистический сравнительный анализ. В сравнительном анализе участвуют не менее двух объектов.

В криминалистике выделяется четыре метода экономического анализа: метод специальных расчетных показателей, метод стереотипов, метод корректирующих показателей и метод сопряжения сопоставлений.

В процессе расследования хищений используются и другие методы: разработка и использование системы экономических показателей; построение аналитических таблиц; прием детализации; методы экспертных оценок; методы ситуационного анализа и прогнозирования; метод финансового анализа; метод экономического моделирования (построение статических (одномоментных) и динамических (в развитии) таблиц, отражающих состояние экономических процессов) и др.

Допрос подозреваемого

При подготовке к допросу подозреваемого и в ходе его проведения необходимо иметь в виду, что допрашиваемый обладает определенными знаниями в области юриспруденции, экономики и финансового права и, следовательно, способен оценить предъявленные доказательства и избрать соответствующую тактику защиты. Поэтому следователю необходимо правильно выбрать момент допроса, изучить не только личность, но и позицию подозреваемого, аргументы, выдвигаемые им в свою защиту, оценить имеющиеся в деле доказательства и возможность с их помощью опровергнуть предполагаемые доводы подозреваемого. Лицо, совершившее преступление, всегда является носителем значительно большей по объему и содержанию информации по сравнению с теми данными, которыми обладают потерпевшие и свидетели. Однако преступник обычно менее других заинтересован в установлении истины по делу, а значит склонен к извращению обстоятельств дела, утаиванию и искажению достоверной информации.

Тактика допроса расхитителя имеет свои особенности и связана с заранее подготовленной, наступательно-оборонительной позицией подозреваемого. Успешность допроса и, следовательно, значение для дела полученных показаний зависят от умелого выбора и эффективного применения следователем выработанных теорией и практикой тактических приемов допроса. К моменту проведения допроса необходимо собрать как можно больше доказательств, тщательно изучить личность допрашиваемого, выработать тактику проведения допроса. Процесс допроса обычно делится на четыре тактико-психологических этапа.

Первый этап: допрашивающий выступает в роли своеобразного детектора лжи. На этом этапе задаются специально подготовленные вопросы, на основании ответов на которые можно отличить правду от лжи. На данном этапе следователь действует как определитель ложных показаний, при этом задействованы все его органы чувств. Этот этап носит разведывательный характер, когда следователь определяет тактическую позицию подозреваемого и его психологическую устойчивость.

Второй этап: начало тактического наступления. Следователь пытается убедить субъекта в том, что установление истины неизбежно. Он целенаправленно следует тактической линии при постановке наиболее важных вопросов, частично укрепляет свои вопросы ссылкой на имеющиеся у него доказательства и оперативно-разыскные данные. Подобная тактика позволяет вскрывать тактическую позицию подозреваемого и маскировать свои тактические возможности, резервируя их для основного тактико-психологического воздействия. Такие методы и приемы дают возможность поставить подозреваемого перед выбором между намерением сказать правду и страхом перед последствиями. Эти два фактора вступают в противоречие друг с другом и часто, хотя и не всегда, приводят к тому, что подозреваемый становится все более и более пассивным.

Третий этап: принятие решения о дальнейшем ходе допроса. Если на предыдущем этапе подозреваемый хотя бы частично сменил конфликтную тактику на позицию сотрудничества (или хотя бы бесконфликтную), следователь должен использовать этот психологический надлом подозреваемого, применяя адекватные для данной ситуации тактические приемы и соответствующую часть доказательств по тем эпизодам и обстоятельствам, в отношении которых позиция активного противодействия дала трещину. В этой благоприятной ситуации, когда противодействие расхитителя начинает ослабевать, следователь должен пустить в ход все имеющиеся у него доказательства и убедить подозреваемого, что наилучший для него выход из сложившейся ситуации — признание в содеянном, а также получить признательные показания по всем или хотя бы по части эпизодов и перейти к четвертому этапу допроса.

Однако если на третьем этапе конфликтная ситуация не устраняется полностью или частично, то следователю целесообразно закончить допрос.

Четвертый этап: детализация показаний. В ситуации полного или хотя бы частичного разрешения конфликтной ситуации следователь переходит к следующему этапу — этапу детализации полученных от подозреваемого признательных показаний. Причём выяснение подробностей и деталей — это не единственная задача данного этапа, не менее важная задача — подтверждение показаний объективными доказательствами.

Если тактическая позиция подозреваемого становится все более благоприятной для расследования, то следователь должен расширить «зону признания», применяя тактические приемы психологического контакта и рационально используя доказательства, постепенно и тактически профессионально выявляя новые эпизоды хищения, новых виновных лиц и другие обстоятельства дела.

Даже получив признание по всем эпизодам, следователь не должен терять бдительности, поскольку подозреваемые нередко отказываются от своих показаний, особенно если они не подкреплены объективными данными. Следователь должен всегда иметь в виду, что в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 75 УПК «показания подозреваемого, обвиняемого, данные… в отсутствие защитника, включая случаи отказа от защитника, и не подтвержденные… в суде», относятся к недопустимым доказательствам. Учитывая подобную ситуацию, следователь в ходе допроса подозреваемого обязан создавать прочную и объективную доказательственную базу.

Одним из способов объективизации вербальной позиции подозреваемого (обвиняемого) является фиксация этих показаний на видеопленку. Кроме того, на основании п. 2 ч. 3 ст. 57 и п. 2 ч. 3 ст. 58 УПК эксперт и специалист имеют право с разрешения следователя участвовать в процессуальных действиях. Эксперты и специалисты не только задают вопросы участникам следственного действия, помогают следователю в выяснении специальных аспектов расследования, но впоследствии могут быть допрошены в суде, в том числе и в качестве свидетеля о порядке, характере и поведении подозреваемого (обвиняемого) в ходе допросов.

Допрос обвиняемого

Допрос подозреваемого по большей части носит разведывательный характер, тогда как допрос обвиняемого основан главным образом на наступательной тактике. Если в ходе допроса подозреваемого следователю не удалось полностью или частично разрешить конфликтную ситуацию, то противодействие обвиняемого может усилиться, особенно если он сумеет понять тактическую позицию следователя, его планы и доказательственный ресурс. Конфликтная ситуация допроса обвиняемого характеризуется устойчивым нежеланием сотрудничать со следствием. Нередко изобличенный в совершении конкретных действий расхититель признает объективную сторону доказываемых действий, однако находит такие объяснения, которые свидетельствуют не совершении преступления, а о легальных деликтах и отсутствии состава преступления.

Ложные показания, которые допрашиваемый сообщает следователю, как правило, имеют одну из следующих форм:

1) полное отрицание своей причастности к преступлению (в таких случаях сообщаемые сведения носят общий характер, отличаются краткостью и малой информативностью);

2) частичное признание вины, умолчание о своем участии в некоторых эпизодах, придание имевшим место событиям выгодного лично для себя характера;

3) изменение последовательности отдельных фрагментов события, круга участвующих лиц, характера их связей либо замена их другими лицами. Нередко обвиняемые используют метод оговора непричастных к хищению лиц.

Одним из основных тактических приемов преодоления сопротивления со стороны обвиняемого в ходе допроса является предъявление доказательств. Перед применением данного приема необходимо соблюсти некоторые условия. Прежде всего для получения статуса доказательств по делу изъятые надлежащим образом документы должны быть осмотрены и приобщены к материалам дела. Кроме того, не ограничиваясь осмотром, следователь самостоятельно или с помощью специалиста исследует содержание документа и другие связанные с ним доказательства.

Рекомендуется использовать доказательства, полученные из разных источников, поскольку эта характеристика значительно повышает их доказательственное и тактическое значение. Большой эффект дает тактика последовательного использования доказательств в порядке возрастания их уличающей силы. Предъявлять доказательства допрашиваемому следует с небольшими временными промежутками и в строгой логической последовательности. В противном случае данный тактический прием не принесет положительных результатов.

Предъявляя документы, следователь акцентирует внимание на их комплексном доказательственном характере, особо подчеркивая их силу.

В некоторых случаях целесообразно вначале предъявлять самое сильное доказательство. Данный прием эффективен в случае, если подозреваемый колеблется, но не решается дать правдивые показания. В этой ситуации сильное, так называемое решающее доказательство позволит сразу же прекратить противостояние обвиняемого. Подобный тактический прием эффективен и в ситуациях, когда у следователя лишь одно сильное доказательство, а остальные — слабые. В такой ситуации первоначальное предъявление решающего (наиболее сильного) доказательства может произвести на обвиняемого ошеломляющее впечатление, и последующее предъявление слабых доказательств значительно усилит их уличающее воздействие.

Объективизацией вербальной информации, полученной в ходе допроса, является фиксация процесса получения показаний на видеопленку, для чего необходимо пригласить специалиста.

Учитывая доказательственные возможности актов ревизий, аудиторских проверок, заключений специалистов и экспертов, следователь должен внимательно изучить содержание этих документов и правильно использовать их в ходе допросов обвиняемых.

Допросы свидетелей

По рассматриваемой категории уголовных дел в качестве свидетелей допрашиваются следующие лица: работники предприятия различных специальностей; сотрудники охраны, пропускной системы, лица, осуществляющие контрольно-ревизионные функции; руководители организаций; водители транспортных средств; родные, близкие, знакомые, соседи обвиняемых и подозреваемых.

В зависимости от позиции, занимаемой свидетелем, возможны следующие следственные ситуации:

1) свидетель дает подробные показания, соответствующие обстоятельствам дела, которые следователь считает установленными;

2) показания свидетеля непоследовательны, не соответствуют обстоятельствам происшедшего;

3) свидетель заявляет, что интересующие следствие обстоятельства преступления ему неизвестны либо он их не помнит.

К сложившимся следственным ситуациям допроса свидетелей следователь применяет тактические приемы, которые обеспечивают оптимальное решение задач расследования.

Одним из наиболее эффективных тактических приемов допроса является предъявление документов. Предъявление документов в процессе допроса должно сопровождаться разъяснением их доказательственного значения. Нередко сам вид документа может вызвать у допрашиваемого определенные ассоциации: он может вспомнить обстоятельства, связанные с оформлением этого документа либо проведением отраженной в нем финансово-хозяйственной операции. Немаловажное значение имеет установление характера связей и взаимоотношений этих лиц с теми, кто заподозрен или изобличен в совершении преступления. Важно, чтобы следователь выбрал и использовал тактику, применяя которую он чувствует себя уверенно и которая соответствует его индивидуальным качествам. Профессиональный, твердый подход является наиболее эффективным.

В протоколе допроса свидетелей фиксируется не только свободный рассказ допрашиваемого, но и вопросы следователя и ответы допрашиваемого, которые должны быть максимально конкретными. Каждый ответ на вопрос следователя допрашиваемому необходимо подписать.

Учитывая значение показаний и позицию, свидетель может использовать в ходе допроса и аудиозапись.

Производство судебных экспертиз

По уголовным делам наиболее распространенными являются следующие судебные экспертизы.

Экономическая экспертиза по делам о хищениях назначается следователем в тех случаях, когда результаты ревизии, проведенной до возбуждения уголовного дела или в самом начале расследования, частично или полностью противоречат собранным достоверным доказательствам. А также тогда, когда ревизия вообще не назначалась либо имеется обоснованное ходатайство заинтересованных лиц (обвиняемого, представителя кредитора, гражданского ответчика) о назначении данной экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных знаний в области бухгалтерского учета следователь не может решить возникшие по существу дела вопросы. Специфичным для данного вида экспертизы является исследование документов и записей бухгалтерского учета с использованием специальных учетно-экономических и бухгалтерских знаний.

К основным задачам, решаемым с помощью судебно-бухгалтерской экспертизы, относятся:

— выявление и проверка фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины и установление обусловленности возможности хищения этими отклонениями;

— установление документальной обоснованности и правильности документального оформления хозяйственных операций предприятия;

— установление соответствия данных, содержащихся в документах, реальному положению дел;

— проверка документальной обоснованности расходования денежных средств;

— проверка соответствия показаний свидетелей, потерпевших, обвиняемых, подозреваемых данным бухгалтерского учета.

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается для выявления и исследования:

— показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта;

— признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;

— признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта.

Показатели, по которым проводится оценка финансово-хозяйственной деятельности заемщика, могут быть сгруппированы по следующим разделам: оценка имущественного положения, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности, рыночной активности. Задача экспертов — исследование достоверности этих показателей и оценка финансового состояния предприятия. Не менее важно исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях.

По делам о хищениях, совершаемых путем присвоения или рас- траты, могут быть назначены и другие экспертизы: судебно-товароведческая (с целью проверки обоснованности ценообразования на отдельные товары и достоверности цен, указанных в отчетных документах); судебно-почерковедческая (с целью установления, кем исполнены рукописные тексты и подписи в сомнительных документах); технико-криминалистическая экспертиза документов (с целью установления признаков подделки документов и восстановления их содержания).

Наряду с заключением эксперта в уголовно-процессуальном законе в перечне источников доказательств названы показания эксперта. В том случае, если у следователя при ознакомлении с заключением эксперта возникают вопросы, не требующие для разъяснения дополнительных исследований, он может выяснить их путем допроса эксперта, давшего заключение. В зависимости от показаний эксперта относительно пробелов и неясностей в его заключении могут сложиться следующие следственные ситуации:

1) все имеющиеся у следователя сомнения и неясности получили разрешение в ходе допроса — отсутствуют основания для назначения дополнительной или повторной экспертизы;

2) неполноту и неясности в заключении эксперта не удалось устранить путем его допроса — следователь принимает решение о назначении дополнительной экспертизы;

3) допрос эксперта усилил сомнения в обоснованности и отсутствии противоречий в его выводах — следователь назначает повторную экспертизу, производство которой поручается другому эксперту.