Методика расследования присвоения и растраты

Присвоение или растрата - хищение чужого имущества, вверенного виновному (ст. 160 УК РФ).

Криминалистическая характеристика присвоения и растраты

Криминалистическая характеристика хищений, совершаемых путем присвоения или растраты, ее элементная структура отражают особенности криминальных свойств этих преступлений. Криминалистическая характеристика состоит из следующих элементов, связанных между собой коррелятивными отношениями:

• обстановка совершения преступления;
• предмет хищения;
• способы совершения хищения;
• особенности характеристики личности субъектов преступного посягательства;
• механизм следообразования;
• особенности локализации следов.

Особенности обстановки совершения преступления

Обстановка хищения рассматривается как комплексный элемент криминалистической характеристики преступлений. Она не ограничивается материальной средой, в которой реализуется преступный замысел, структурно и содержательно включает в себя широкий круг явлений: место и время совершения преступления, особенности хранения, транспортировки, отпуска и оприходования материальных ценностей, финансовых операций, контроля и учета товаров, сырья, продукции, других ценностей и денежных средств, организационный уровень хозяйственной деятельности, квалификацию управления, особенности учета и отчетности, организацию охраны и пропускной системы. Обстановка совершения хищений рассматриваемого вида, влияющая на выбор способа достижения преступного результата, складывается из двух групп условий: объективных и субъективных.

Объективные условия совершения хищений имущества, вверенного виновным лицам, включают особенности правового урегулирования определенного вида экономической деятельности, состояние сектора экономики, особенности технологического процесса, документооборота, учетную политику предприятия, финансово-кредитные операции, состояние правоприменительной практики и некоторые другие факторы.

Среди субъективных условий следует выделить личностные характеристики всех причастных к событию хищения лиц: расхитителей, их руководителей, сослуживцев, работников контрольных органов, охраны и т.п.

Обстановка совершения преступления связана с условиями, в которых действует преступник, и состоит из факторов, препятствующих осуществлению преступных замыслов или способствующих преступным действиям. Принято выделять общие и частные условия обстановки совершения хищения.

Место и время хищения относятся к общим условиям совершения преступления. Под местом хищения понимается место непосредственного изъятия имущества, место создания источников хищения, место обращения имущества в пользу виновного и других лиц. Эти места, как правило, связаны с финансовыми, кредитными, хозяйственными и другими операциями, в ходе совершения которых и осуществляются действия по хищению (банки, склады, предприятия торговли, сбыта и снабжения, промышленные, транспортные и другие организации).

Время совершения хищений определяется периодом, в течение которого осуществляется формирование источника хищения и его непосредственное изъятие. Как правило, хищения в форме присвоения и растраты происходят в рабочее время; значительно реже — в другое время. Оно может быть выражено конкретными датами или периодами (отчетным, межинвентаризационным и т.п.).

Способы совершения хищений чужого имущества, вверенного виновным лицам

Понимая под способами хищений систему действий по подготовке, совершению и сокрытию преступлений, направленных на изъятие имущества, можно определить их классификацию. Полноструктурные способы, включающие в себя все приемы по подготовке, совершению преступления и сокрытию следов, независимо от последовательности их применения образуют вид замаскированных (латентных) хищений. Важнейшим становится не сам факт изъятия предмета хищения, а его сокрытие как один из видов противодействия.

Действия по сокрытию могут находиться за пределами способа совершения хищения. Хищения чужого имущества, вверенного виновным лицам, могут совершаться и без подготовительных действий. Подобные способы преступления являются простыми в структурном отношении.

В первую группу способов хищений следует включить такие деликты, для совершения которых предварительно создаются неучтенные излишки (резервы для хищения) продукции, сырья, полуфабрикатов, а также денежных средств.

Типовые способы создания неучтенных излишков материальных ценностей сводятся к следующим трем группам:

Создание резерва для последующих хищений, совершаемых при движении материальных ценностей

1) составление подложных актов о количестве и качестве поступающих ценностей;

2) создание пересортицы сырья и готовой продукции;

3) использование приспособлений к измерительным приборам;

4) фиктивное списание ценностей для нужд предприятия;

5) использование разницы между кондиционным и фактическим весом сырья;

6) использование дубликата требования взамен ложно утерянного;

7) использование фиктивных документов на порчу товаров и других ценностей;

8) продажа изделий со склада за наличный расчет по повышенной цене;

9) подлог учетных документов, приходных или расходных записей в регистрах бухгалтерского учета;

Хищения, совершаемые при производстве продукции

1) недовложение сырья в изделия;

2) завышение списания сырья на производственные нужды;

3) использование прогрессивных способов экономного расходования сырья при сохранении старых (завышенных) норм его списания;

4) фиктивное списание продукции в брак;

5) использование нелегально приобретенного сырья, похищенного с других предприятий;

6) использование завышенного списания естественной убыли (потерь) сырья при производстве продукции;

7) фиктивное списание сырья как использованного при производстве экспериментальных работ (которые не осуществлялись);

8) занижение объемов производимой продукции;

9) завышение объемов выполненных работ с целью выплаты незаработанных денежных средств и списания исходных материалов;

Хищения, совершаемые в прочих условиях

1) замена дорогого сырья или готовой продукции на дешевые;

2) обман кладовщика при передаче материальных ценностей на склад сырья или готовой продукции;

3) включение в ведомости на оплату труда лиц, фактически не работающих на данном предприятии;

4) заключение фиктивных подрядных договоров с последующим изъятием денежных средств;

5) оформление бестоварных расходных накладных, счетов- фактур, товарных чеков;

6) получение наличных денег без оформления кассового чека или искажение данных контрольной кассовой ленты;

7) изъятие денег из кассы под предлогом возврата товара;

8) фальсификация результатов инвентаризации;

9) уничтожение бухгалтерской и иной документации;

10) инсценировка кражи материальных ценностей.

Установление следователем способа совершения хищения позволяет четко определить механизм образования и локализацию следов, выявить документы, в которых отражены признаки хищений.

Механизм следообразования и локализация следов

Механизм образования следов хищения в основном обусловлен способом подготовки, совершения и сокрытия присвоения или растраты чужого вверенного виновным лицам имущества.

Особенность процесса обнаружения и тактического использования следов состоит в том, что основная и наиболее ценная часть информации сосредоточена (локализована) в документах. Эта важнейшая особенность следообразования обусловила решающую роль исследования различной документации экспертами, специалистами и самим следователем.

Следы (признаки) отражаются в первичных документах о движении ценностей и денежных средств, в инвентаризационных ведомостях, актах документальных ревизий и аудиторских проверок, заключениях специалистов и экспертов.

Криминалистически значимые признаки хищения представляют собой следующие фактические данные:

• недостача или излишки материальных ценностей или денежных средств;
• отсутствие документальных записей на отпущенное имущество;
• расхождение между суммами, фактически полученными и сданными в кассу;
• несоответствие данных аналитического и синтетического учетов или сопоставимых данных по отчетным периодам;
• неправильная корреспонденция счетов;
• существенный рост себестоимости продукции;
• противоречия в регистрах учета между данными на конец одного периода и начало следующего;
• противоречия между взаимосвязанными данными на раз- ных счетах бухгалтерского учета;
• отклонение фактических экономических показателей от плановых, нормативных или расчетных;
• неоправданные изменения в динамике отдельных расчетных показателей;
• пересортица товаров, полуфабрикатов и сырья;
• бестоварные операции;
• неотражение в документах движения товаров;
• непредоставление обязательной отчетности;
• подлоги в различной документации;
• противоречия в первичных и вторичных документах;
• обнаружение материальных ценностей без оправдательных документов;
• выявление недостачи или излишков материальных ценностей при инвентаризации;
• завышенное списание имущества в расход;
• наличие бездокументального движения товаров;
• наличие бестоварных операций;
• значительное превышение норм естественной порчи (убыли) товаров.

Для сбора и анализа информации о признаках подготавливаемого или совершенного преступления необходимо использовать методы документальной и фактической проверки хозяйственных операций, а также методы экономического, технологического, товароведческого и криминалистического анализа документов.

Особенности характеристики личности субъектов присвоения или растраты

Субъектами анализируемой группы хищений являются лица, обладающие правом отдавать распоряжения по использованию имущества, и материально ответственные лица. Многие из них имеют специальное высшее образование, хорошо разбираются в технологических вопросах, знают особенности учета и отчетности на предприятии. Типологически они делятся на дельцов, стяжателей, лиц с крайне выраженной потребительской психологией, расточителей, легкомысленных и др. Нередко преступников отличают хорошие организаторские способности, коммуникабельность, умение войти в доверие. Многие из них имеют доступ к материальным ценностям (но не все).

С криминалистических позиций все многообразие преступных групп расхитителей можно, с известной долей условности, классифицировать следующим образом:

1. Организованная преступная группа. Речь идет об устойчивой группе работников предприятия, которые реализуют криминальную схему в рамках своих организационно-распорядительных и хозяйственных полномочий на складе, в цехе, бухгалтерии, кассе, в филиале предприятия и т.д.

2. Блок из нескольких групп расхитителей. Субъекты различных структурных подразделений реализуют криминальные схемы самостоятельно, но с обязательным расчетом за конечный преступный результат.

3. Ситуационная группа с предварительным сговором. Субъекты используют благоприятную ситуацию для хищения временно вверенного им имущества, предварительно согласовав свои действия.

4. Случайная группа. Субъекты реализуют товар за наличный расчет случайным покупателям, которые осознают криминальный характер сделки.

Внутри групп состав субъектов также неоднороден, они имеет свою градацию:

1. Организаторы хищений. Обладают организаторскими способностями и являются признанными лидерами в преступной среде. Нередко они занимают высокое служебное положение в легальной кадровой иерархии и используют в преступных целях свой административный ресурс.

2. Наиболее активные участники преступлений. Представители этой группы хорошо разбираются в хозяйственной деятельности, финансово-банковских операциях, бухгалтерских расчетах, прекрасно знают соответствующие разделы и участки производства, торговли, снабжения и сбыта.

3. Расхитители, претендующие на роль лидеров. Являясь активными исполнителями преступных планов организаторов, они в то же время могут, при определенных условиях, проявить криминальную инициативу.

4. Расхитители поневоле. В эту группу расхитителей входят лица, совершающие хищения под влиянием неблагоприятных жизненных обстоятельств, а также под давлением угроз, шантажа.

С учетом психологических особенностей личности расхитите- лей следователь имеет возможность избирать наиболее оптимальные приемы производства следственных действий и тактического поведения.